Ulga z tytułu wychowywania dzieci
Podatnicy wychowujący dzieci mogą obniżyć swój roczny podatek dochodowy o tzw. ulgę prorodzinną. Od 2009 r. odliczenie to dotyczy już nie tylko rodziców, ale też podatników pełniących zadania rodziny zastępczej oraz opiekunów prawnych.
Kto może stosować potrącenia na dzieci?
Odliczenie to ma się prawo odjąć jedynie od podatku dochodowego obliczonego od dochodów opodatkowanych zgodnie ze skalą podatkową. Z ulgi tej nie mogą korzystać zatem podatnicy, którzy uzyskują:
- dochody opodatkowane na zasadach szczególnych, z zastosowaniem stawki podatkowej 19% (np. biznesmeni wybierający)
- przychody z gospodarczej działalności objęte opodatkowaniem ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
Ważne!
Ulga na dzieci może być uwzględniana przez podatników, którzy uzyskują
dochody opodatkowane według skali podatkowej, składający roczne zeznanie podatkowe na druku PIT-36 lub PIT-37.
Odliczenie przysługuje rodzicom sprawującym władzę rodzicielską, opiekunom prawnym, pod warunkiem, że dziecko mieszka z rodzicom zastępczym oraz opiekunem. Z odliczenia nie korzystają zatem prawni opiekunowie dziecka, którzy nie mieszkają razem z dzieckiem oraz rodzice nie pełniący włady rodzicielskiej.
Ulga jest kierowana do osób, które
wychowują w roku podatkowym dzieci:
- małoletnie
- bez względu na ich wiek, pod warunkiem, że otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną
Bardzo ważne!
Odliczenie na dziecko mogą wykorzystywać
także podatnicy wychowujący dorosłe dzieci do 25 roku życia, pod warunkiem, że dzieci te kształcą się lub studiują (także za granicą) i dodatkowo że w w trakcie roku podatkowego, którego dotyczy odliczenie, nie zdobyły dochodów objętych opodatkowaniem według skali podatkowej lub z pieniężnych kapitałów opodatkowanych przy użyciu stawki 19% w całkowitej wysokości przewyższającej 3089 zł (to znaczy 556,02 zł : 18%). Do dochodów tych wliczane są też zyski pozyskane przez pełnoletnie dzieci poza granicami kraju i to niezależnie od tego, jaką metodę unikania podwójnego opodatkowania się dla nich wykorzystuje. Fakt otrzymywania przez dziecko renty nie jest istotny dla prawa do odliczenia.
Ulgi nie stosuja podatnicy, których dzieci prowadzą firmę opodatkowną na zasadach tzw. ryczałtu ewidencjonowanego lub przy zastosowaniu stawki podatkowej 19% lub też podlegają przepisom ustawy o podatku tonażowym.
Jak należy stosować odliczenie prorodzinne w przypadku dorosłych uczących się dzieci, które zamykają dany etap nauki? Czy można korzystać z ulgi prorodzinnej za miesiące wakacyjne?
Osoba kończąca pewien etap własnego uczenia formalnie przestaje być uczniem określonej szkoły z chwilą otrzymania świadectwa. Jednakowoż pod warunkiem gdy osoba zamierza kontynuować edukację, nie traci automatycznie statusu osoby uczącej się.
W związku z tym w przypadku:
- Maturzysty, który nie kontynuuje edukacji - ulga przysługuje także za miesiące wakacyjne
- Maturzysty, który podejmuje edukację w szkole wyższej - ulga przysługuje za cały rok podatkowy
- Uczniów kontynuujących naukę w szkole - ulga przysługuje za wszystkie miesiące roku podatkowego
- Studentów kształcących się w dwóch etapach (studia licencjackie i magisterskie) - odliczenie przysługuje za wszystkie miesiące roku podatkowego w przypadku, gdy student po zdaniu egzaminu został zakwalifikowany na studia magisterskie. Jeżeli jednakże studia nie są kontynuowane lub zachodzi przerwa (na przykład student nie podejmuje od razu kolejnego etapu studiów), to ulga przysługuje tylko za okres nauki łącznie z miesiącem, w którym został złożony egzamin dyplomowy
W jaki sposób wyliczyć wartość przysługującej ulgi na dzieci?
Odliczeniu podlega kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę lub pełnił funkcję rodziny zastępczej lub sprawował opiekę nad dzieckiem. Kwota odliczenia ma wartość 92,67 zł miesięcznie za każde dziecko.
Ważne!
Ulga nie przysługuje poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:
- wstąpiło w związek małżeński
- na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych
Może się zdarzyć sytuacja, w której dziecko spod opieki rodziców zostaje oddane w tym samym roku podatkowym do opiekuna prawnego albo do rodziny zastępczej. Jeśli przekazanie to następuje w czasie miesiąca, każdemu z osób opiekujących się dzieckiem przysługuje w tym miesiącu odliczenie w wartości stanowiącej 1/30 miesięcznej kwoty odliczenia za każdy dzień pełnienia nad nim pieczy. Oznacza to, że zarówno rodzice, jak i osoba pełniąca funkcję rodziny zastępczej albo opiekun prawny odejmie – za miesiąc, w którym opieka była sprawowana przez różne osoby – 3,09 zł za każdy dzień pełnienia nad dzieckiem opieki.
Para małżeńska wychowująca dzieci muszą pamiętać, iż roczna kwota ulgi dotyczy łącznie obojga rodziców lub opiekunów prawnych dziecka lub rodziców zastępczych będących w związku małżeńskim. Należą im roczną kwotę odliczenia mają prawo odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej ustalonej proporcji. Odliczenia dokonuje się w rocznej deklaracji podatkowej, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów – imiona, nazwiska, daty urodzenia dzieci (dane te wyszczególnia się w PIT/O).Uwaga!
Podatnik korzystający z ulgi prorodzinnej tworzy PIT-37 lub PIT-36 oraz PIT/O stanowiący załącznik do owych formularzy.
Czy do deklaracji PIT dodawać dokumenty dotyczące odliczenia prorodzinnego?
Nie ma takiego wymogu. Podatnicy korzystający z ulgi muszą jednakowoż być świadomi tego, iż na życzenie organów kontroli skarbowej lub organów podatkowych, podatnik jest obowiązany przekazać wszelkie dokumenty istotne do sprawdzenia prawa do odliczenia, a więc przede wszystkim:
- odpis orzeczenia sądu o wyłonieniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą
- poświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły
- odpisy aktów urodzenia dzieci
- poświadczenie z sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka
